¿Qué es el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales?
El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) es un tributo que grava la compraventa de bienes inmuebles de segunda mano, así como la adquisición de vehículos usados, acciones y otros bienes muebles. Este impuesto debe ser abonado por el comprador y su gestión corresponde a cada comunidad autónoma, lo que significa que el tipo impositivo puede variar según la ubicación del inmueble o bien adquirido. Además, el ITP también se aplica en algunas operaciones como alquileres o ciertos actos jurídicos, aunque no en ampliaciones de capital, que están sujetas al Impuesto de Actos Jurídicos Documentados (AJD).
¿Quién paga el ITP?
El sujeto pasivo del ITP, es decir, quien debe abonar este impuesto, depende del tipo de operación realizada:
– Transmisión de bienes inmuebles o muebles: El comprador.
– Expedientes de dominio y actas de notoriedad: La persona que los promueve.
– Constitución de préstamos o fianzas: El prestatario y el acreedor afianzado.
– Constitución de alquileres: El arrendatario.
– Constitución de pensiones: El pensionista.
– Constitución de concesiones administrativas: El concesionario.
– Actos y contratos equiparados a concesiones: El beneficiario.
¿Quién está exento de pagar el ITP?
Aunque el ITP es obligatorio en la mayoría de las transacciones inmobiliarias, existen casos específicos en los que se puede estar exento de pagarlo. Estas exenciones representan una oportunidad para reducir los costos fiscales en la compraventa de propiedades.
Compra de vivienda protegida
Si la vivienda adquirida está catalogada como Vivienda de Protección Oficial (VPO), el comprador podría quedar exento del pago del ITP o beneficiarse de una reducción en el tipo impositivo. Para ello, la vivienda debe cumplir con los requisitos estipulados en la normativa vigente.
Adquisición de inmuebles por herencia o donación
Cuando una propiedad se recibe a través de una herencia o donación, no se debe pagar el ITP, ya que estas operaciones tributan bajo el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, el cual también varía según la comunidad autónoma.
Compra de vivienda de obra nueva
Las viviendas de obra nueva no están sujetas al ITP. En su lugar, los compradores deben pagar el IVA, que generalmente es del 10% del valor del inmueble. Sin embargo, si la propiedad es una Vivienda de Protección Oficial o de Promoción Pública, el IVA puede reducirse al 4%.
Tipos generales del ITP por comunidad autónoma
El tipo impositivo del ITP varía según la comunidad autónoma en la que se encuentra el inmueble. A continuación, se presentan los tipos generales aplicables en cada región:
| Comunidad Autónoma | Tipo ITP |
|---|---|
| Andalucía | 7% |
| Aragón | 8 – 10% |
| Asturias | 8 – 10% |
| Baleares | 8 – 13% |
| Canarias | 6,50% |
| Cantabria | 9% |
| Castilla-La Mancha | 9% |
| Castilla y León | 8 – 10% |
| Cataluña | 10 – 11% |
| Ceuta | 6% |
| Comunidad de Madrid | 6% |
| Comunidad Valenciana | 10 – 11% |
| Extremadura | 8 – 11% |
| Galicia | 8% |
| La Rioja | 7% |
| Melilla | 6% |
| Murcia | 8% |
| Navarra | 6% |
| País Vasco | 7% |
¿Cuándo hay que pagar el ITP en compraventas?
El plazo para abonar el ITP en una operación de compraventa es de 30 días hábiles a partir de la firma del contrato. El impuesto debe liquidarse en la delegación de Hacienda correspondiente a la comunidad autónoma donde se encuentre el inmueble adquirido.
Procedimiento para solicitar una exención del ITP
Para beneficiarse de una exención del ITP, es necesario cumplir con los requisitos establecidos en la normativa vigente y presentar la documentación correspondiente ante la administración tributaria autonómica. Generalmente, se requiere:
- Escritura pública o contrato de la operación.
- Documentación acreditativa del cumplimiento de los requisitos para la exención (por ejemplo, certificado de vivienda protegida, libro de familia, testamento, etc.).
- Formulario de autoliquidación del ITP, indicando la aplicación de la exención.
Es fundamental presentar estos documentos dentro del plazo establecido para evitar sanciones o recargos.
Importancia de asesorarse correctamente
Las normativas sobre el ITP varían según la comunidad autónoma y pueden cambiar con el tiempo. Por ello, contar con el asesoramiento de un experto en fiscalidad o derecho inmobiliario es esencial para garantizar que se cumplan las obligaciones fiscales y se aprovechen las exenciones disponibles. Un profesional podrá analizar cada caso y recomendar la mejor estrategia para optimizar la carga impositiva.
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